股票期权计划下获得的股票，其性质、取得方式、支付对价等方面与投资者在二级市场取得股票都有不同，投资者在二级市场转让境内上市公司的股票暂不征收个人所得税的优惠政策，并不适用于“股权激励计划”下获得的股票。

股权激励的个人所得税处理是个人所得税中较为复杂的业务，掌握起来难度较大。本文结合上述文件对股权激励的个人所得税政策予以分析说明，便于读者掌握。一、相关政策1、《关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税[2009]5号)2、《关于上市公司高管人员股票

一、股权激励个税计算方法 （1）居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励规定的相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。 根据个人所得税法及其实施条例和财税〔2009〕5号文件等规定，个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。 明确的工资薪金所得股权激励形式有三种：股票期权、股票增值权和限制性股票。股票期权所得的个人所得税处理主要依据财税[2005]35号文和国税函[2006]902号文;财税[2009]5号文规定，股票增值权和限制性股票所得比照股票期权所得处理。 文件规定：个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。 文件同时规定，对于非上市公司员工取得的股权激励所得 激励性股票期权(ISO/Incentive stock option)激励性股票期权是指那些必须满足 的 股票之前，可以不纳税；二是资本利得的税率纳税，而不是按照一般个人所得税  （一）个人在纳税年度内第一次取得股票期权、股票增值权所得和限制性股票所得 的，上市公司应按照财税〔2005〕35号文件第四条第一项所列公式计算扣缴其个人  

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一、股权激励个税计算方法 （1）居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励规定的相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算 … 导读栏一、股权激励所得的性质； 二、股权激励的个人所得税的计算方法； 三、目前股权激励纳税优惠政策； 四、享受优惠政策的条件； 五、员工以合伙企业作为持股平台，间接持有公司股权的税负优缺点。 本 … 股权激励一般有股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励等类型，近店科技采取的是股权期权的方式。通常情况下，员工在被授予期权时，不需要缴纳个人所得税；持有期间，当发生行权、分红和股权转让时，需要缴纳个人所得税。 期权行权时。 激励性股票期权是指那些必须满足有关税务法则优惠规定的股票期权，因而可以享受税收优惠待遇。在美国，实行激励性股票期权可以享受以下税收优惠待遇：一是推迟税收，从执行之日至出售相应的股票之前，可以不纳税；二是资本利得的税率纳税，而不是按照一般个人所得税率纳税。 根据《财政部、税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，自2019年1月1日起，居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励… 国家税务总局关于 股权激励有关个人所得税问题的通知 国税函〔2009〕461号. 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局： 为适应上市公司（含境内、境外上市公司，下同）薪酬制度改革和实施股权激励计划，根据《中华人民共和国个人所得税法

股权激励类别. 概念. 各阶段个人所得税纳税义务（适用税目） 授予时. 行权时/解禁时. 转让取得的股份时. 股票期权. 上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利，该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。

明确的工资薪金所得股权激励形式有三种：股票期权、股票增值权和限制性股票。股票期权所得的个人所得税处理主要依据财税[2005]35号文和国税函[2006]902号文;财税[2009]5号文规定，股票增值权和限制性股票所得比照股票期权所得处理。 根据财税〔2018〕164号文的个人所得税相关规定，股票期权的所得税计算方式为： 案例 小A是中国籍居民个人，被企业授予10000股，每股行权价为5元。

激励性股票期权亦称“法定股票期权”。可以享受税收优惠的股票期权。在美国，按照是否符合国内税务法则有关的特殊税务处理的规定，经理人股票期权分为激励性股票期权和非激励性股票期权。激励性股票期权可以享受税收优惠，雇员在获得期权以及执行期权时，其收益不作为普通收入，不用

为减轻股权激励获得者的税收负担，解决其当期纳税现金流不足问题，此次政策调整，一是对非上市公司符合条件的股票（权）期权、限制性股票、股权奖励，由分别按“工资薪金所得”和“财产转让所得”两个环节征税，合并为只在一个环节征税，即纳税人在

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（二）个人在纳税年度内两次以上(含两次)取得股票期权、股票增值权和限制性股票等所 得,包括两次以上(含两次)取得同一种股权激励形式所得或者同时兼有不同股权激励形式所 得的，上市公司应将其纳税年度内各次股权激励所得合并，按照《国家税务总局关于

2017年7月7日 而从税法的角度，个人所得税上，员工在取得股权时产生纳税义务；企业 于各 类型股权激励的四大基本条件，以及分别适用于股票期权、限制性  2020年5月1日 限制性股票是指上市公司按照股权激励计划约定的条件，授予公司员工一定数量本 公司的股票。股权转让时，股票(权)期权取得成本按行权价确定  2019年4月17日 激励对象：. B公司2019年先后实施了限制性股票激励计划、股票期权激励计划， 激励计划以B公司的股票  2020年9月22日 目前，对于上市公司股权激励的个人所得税，税务处理和法律规范相对 号文同时 规定，上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，